Aktuálne legislatívne zmeny

Legislatíva sa ešte mení, nič nie je definitívne

Jedna z kľúčových správ je, že vláda stále upravuje a dopĺňa legislatívu. Mnohé zmeny zatiaľ neboli zverejnené v Zbierke zákonov a niektoré ustanovenia sa môžu do ich účinnosti ešte zmeniť.

Zhrnutie najdôležitejších bodov

• Ak auto využívate aj na súkromné účely, uplatniť si môžete len 50 % DPH zo všetkých nákladov spojených s vozidlom.
• Toto pravidlo platí od 1. januára 2026 do 30. júna 2028 – s možnosťou predĺženia.
• Neponáhľajte sa s nákupom auta ešte pred koncom roka 2025 – nové pravidlá sa budú vzťahovať aj na vozidlá zakúpené spätne až päť rokov dozadu. Ak ste si pri kúpe uplatnili DPH v plnej výške a po 1.1.2026 vozidlo začnete využívať aj na súkromné účely, budete musieť časť DPH vrátiť.
• Pri výhradnom firemnom využití alebo pri špecifickej profesijnej činnosti bude možné uplatniť si celých 100 % DPH.
• Nové pravidlá sa vzťahujú na nákup, leasing, prenájom, servis, pohonné hmoty, náhradné diely, pneumatiky, poistenie – teda na všetky náklady súvisiace s prevádzkou vozidla.

Kto má nárok iba na 50 % odpočítanej DPH?

• Ak auto slúži aj na osobné účely, automaticky platí nárok len na polovičný odpočet DPH.
• Pri tomto režime nie je potrebné viesť žiadne záznamy o jazdách – ide o paušálne pravidlo.
• Vzťahuje sa na osobné automobily, SUV, mopedy a motocykle.
• Nevzťahuje sa na dodávky kategórie N1, úžitkové autá, autobusy, špeciálne pracovné stroje či predvádzacie vozidlá v skladoch.
• Neodpočítaná DPH (50 %) sa nesmie zaradiť do obstarávacej ceny auta a nedá sa uplatniť ako daňový výdavok.

Kedy je možné uplatniť si 100 % DPH?

Existujú dva hlavné prípady, kedy sa dá uplatniť plný odpočet DPH:

1. Auto sa používa výlučne na podnikanie

• Vyžaduje sa oznámenie daňovému úradu a podrobná elektronická evidencia, ktorá musí obsahovať:
  • VIN kód vozidla
  • Tachometrové stavy
  • Každú jazdu (účel, čas, vodič)
  • Presnú evidenciu všetkých nákupov, PHM, servisov, náhradných dielov

2. Auto je používané na špecifické podnikateľské činnosti

V týchto prípadoch nie je nutná kniha jázd a napriek tomu je možné uplatniť si 100 % DPH:

• Vozidlá taxislužby a prepravy osôb
• Krátkodobý a dlhodobý prenájom (carsharing, autopožičovne)
• Výcvikové vozidlá v autoškolách
• Predvádzacie a testovacie vozidlá
• Náhradné autá poskytované počas opravy iného vozidla

Koľko môžete stratiť, ak auto používate aj súkromne

Uvažujme s nasledovným modelom:

• Auto zakúpené 1.1.2026 za 20 000 € bez DPH
• Najazdených 20 000 km ročne
• Náklady na servis, poistenie, údržbu a iné služby: 1 500 € ročne

Daň z príjmu:

• Stratíte daňový odpis polovice DPH z obstarávacej ceny: 575 €
• Palivo (napr. pri spotrebe 7 l/100 km) vás ročne vyjde na 2 000 €, čo znamená stratu 1 000 € z nákladov
• Servis a ďalšie náklady: 750 € menej v nákladoch
• Celkovo stratíte až 2 325 € na nákladoch, čo znamená vyššiu daň z príjmu v rozmedzí 232,50 € až 488,25 €, v závislosti od výšky obratu

DPH:

• Z obstarávacej ceny auta: 4 600 €
• Z paliva a servisu: cca 500 €
• Spolu 5 100 €, z čoho 50 % (2 550 €) neuplatníte

Výsledok: Ak auto používate aj súkromne, ročne môžete prísť o 2 800 – 3 000 €.

Režim 80:20 v minulosti? Teraz máte šancu získať viac

Ak ste v minulosti využívali interný pomer 80:20 na určenie výšky DPH, elektronickou evidenciou a dôsledným dodržiavaním nových pravidiel môžete získať ešte viac. Napríklad pri DPH z nákladov 500 € ste si doteraz uplatnili len 80 % (400 €). So 100 % evidenciou viete získať plnú sumu – teda rozdiel 100 € navyše.

Pomoc s knihou jázd? Máme riešenie

Máme vlastnú aplikáciu, ktorá vám výrazne uľahčí život. Čo všetko zvládne?

• Automatické alebo manuálne zaznamenávanie jázd
• Evidenciu údajov podľa zákona – jazdy, tankovanie, vozidlo, vodič
• Tvorbu knihy jázd pre splnenie podmienok na 100 % odpočet
• Byrokraciu preberieme na seba – vy len jazdíte

A čo teraz?

Podľa nás sú reálne len dve rozumné možnosti:

1. Režim 50 % – jednoduchý, bez evidencie, ak auto používate aj súkromne.
2. Režim 100 % – s knihou jázd, ak auto slúži výlučne na firemné účely.

Teoreticky si síce môžete viesť knihu jázd aj pri súkromnom použití, ale výsledok bude rovnaký ako pri 50 % paušále, čiže táto kombinácia nedáva ekonomický zmysel.

Nezabudnite sa poradiť s účtovníkom ešte do konca roka 2025. Zmeny sú zásadné, a správne nastavenie vám môže ušetriť stovky až tisíce eur ročne.

Potrebujete pomoc? Sme vám k dispozícii.

Máte otázky alebo potrebujete asistenciu pri príprave na zmenu? Neváhajte nás kontaktovať. Radi vám pomôžeme pripraviť sa na nové pravidlá efektívne a včas.